税捐稽征法 (民国65年)

税捐稽征法
立法于民国65年10月12日(非现行条文)
中华民国65年（1976年）10月12日
中华民国65年（1976年）10月22日
公布于民国65年10月22日
总统（65）台统（一）义字第 3619 号令

中华民国 65 年 10 月 12 日 制定51条

中华民国 65 年 10 月 22 日公布^{1.总统（65）台统（一）义字第 3619 号令制定公布全文 51 条}

中华民国 68 年 7 月 24 日 增订第48之1条

中华民国 68 年 8 月 6 日公布^{2.总统（68）台统（一）义字第 3862 号令增订公布第 48-1 条条文}

中华民国 79 年 1 月 16 日 修正第2, 6, 23, 30, 33至35, 38, 39, 41至46, 48之1条

增订第11之1, 35之1, 50之1条

删除第36, 37条

中华民国 79 年 1 月 24 日公布^{3.总统（79）华总（一）义字第 0426 号令修正公布第 2、6、23、30、33～35、38、39、41～46、48-1 条条文；增订第 11-1、35-1、50-1 条条文；并删除第 36、37 条条文}

中华民国 81 年 10 月 30 日 增订第48之2, 50之2至50之5条

中华民国 81 年 11 月 23 日公布^{4.总统（81）华总（一）义字第 5660号令增订公布第 48-2、50-2、50-3、50-4、50-5 条条文}

中华民国 82 年 6 月 29 日 修正第48之1条

中华民国 82 年 7 月 16 日公布^{5.总统（82）华总（一）义字第 3426 号令修正公布第 48-1 条条文}

中华民国 85 年 7 月 2 日 增订第1之1, 48之3条

中华民国 85 年 7 月 30 日公布^{6.总统（85）华总（一）义字第 8500190190 号令增订公布第 1-1、48-3 条条文}

中华民国 86 年 4 月 29 日 修正第33条

中华民国 86 年 5 月 21 日公布^{7.总统（86）华总（一）义字第 8600115450 号令修正公布第 33 条条文}

中华民国 86 年 10 月 9 日 修正第6条

中华民国 86 年 10 月 29 日公布^{8.总统（86）华总（一）义字第 8600229660 号令修正公布第 6 条条文}

中华民国 89 年 4 月 28 日 增订第11之2条

中华民国 89 年 5 月 17 日公布^{9.总统（89）华总一义字第 8900118350 号令增订公布第 11-2 条条文}

中华民国 95 年 12 月 22 日 修正第6条

中华民国 96 年 1 月 10 日公布^{10. 总统华总一义字第09600001861号令修正公布第 6 条条文}

中华民国 96 年 3 月 5 日 修正第23条

中华民国 96 年 3 月 21 日公布^{11. 总统华总一义字第09600034671号令修正公布第 23 条条文}

中华民国 96 年 11 月 21 日 修正第18条

中华民国 96 年 12 月 12 日公布^{12. 总统华总一义字第09600164521号令修正公布第 18 条条文}

中华民国 97 年 7 月 18 日 修正第24, 44条

中华民国 97 年 8 月 13 日公布^{13. 总统华总一义字第09600164521号令修正公布第 18 条条文}

中华民国 98 年 1 月 6 日 修正第28条

中华民国 98 年 1 月 21 日公布^{14. 总统华总一义字第09800014581号令修正公布第 28 条条文}

中华民国 98 年 4 月 28 日 修正第24, 33, 48之1条

增订第12之1条

中华民国 98 年 5 月 13 日公布^{15. 总统华总一义字第09800118841号令修正公布第 24、33、48-1 条条文；并增订第 12-1 条条文}

中华民国 98 年 5 月 5 日 修正第47条

中华民国 98 年 5 月 27 日公布^{16. 总统华总一义字第09800129201号令修正公布第 47 条条文}

中华民国 98 年 12 月 15 日 修正第44条

增订第11之3至11之7, 25之1条

增订第1章之1章名

中华民国 99 年 1 月 6 日公布^{17. 总统华总一义字第09800326961号令修正公布第 44 条条文；并增订第 11-3～11-7、25-1 条条文及第一章之一章名}

中华民国 100 年 1 月 10 日 修正第38条

中华民国 100 年 1 月 26 日公布^{18. 总统华总一义字第10000016591号令修正公布第 38 条条文}

中华民国 100 年 4 月 26 日 修正第19, 35, 51条

中华民国 100 年 5 月 11 日公布^{19. 总统华总一义字第10000090961号令修正公布第 19、35、51 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 100 年 7 月 1 日施行^{中华民国一百年六月二十日行政院院台财字第1000030503号令定自一百年七月一日施行}

中华民国 100 年 11 月 8 日 修正第1之1, 6, 23条

中华民国 100 年 11 月 23 日公布^{20. 总统华总一义字第10000259701号令修正公布第 1-1、6、23 条条文
中华民国一百年十二月十六日行政院院台规字第1000109431号公告第 6 条第 2、3 项、第 23 条第 5 项第 2、3 款所列属“行政执行处”之权责事项，自一百零一年一月一日起改由“行政执行分署”管辖}

中华民国 100 年 12 月 14 日 修正第47条

中华民国 101 年 1 月 4 日公布^{21. 总统华总一义字第10000299651号令修正公布第 47 条条文}

中华民国 102 年 5 月 14 日 修正第12之1, 25之1, 39条

中华民国 102 年 5 月 29 日公布^{22. 总统华总一义字第10200101281号令修正公布第 12-1、25-1、39 条条文}

中华民国 103 年 5 月 20 日 修正第30, 33, 43, 48之1条

中华民国 103 年 6 月 4 日公布^{23. 总统华总一义字第10300085301号令修正公布第 30、33、43、48-1 条条文}

中华民国 103 年 5 月 30 日 修正第48条

中华民国 103 年 6 月 18 日公布^{24. 总统华总一义字第10300092711号令修正公布第 48 条条文
中华民国一百零三年十二月二十六日行政院院台规字第1030158355号公告第 24 条第 3 项、第 4 项、第 5 项、第 6 项、第 7 项所列属“内政部入出国及移民署”之权责事项，自一百零四年一月二日起改由“内政部移民署”管辖}

中华民国 103 年 12 月 30 日 修正第26, 33条

中华民国 104 年 1 月 14 日公布^{25. 总统华总一义字第10400002291号令修正公布第 26、33 条条文}

中华民国 105 年 12 月 30 日 修正第23条

中华民国 106 年 1 月 18 日公布^{26. 总统华总一义字第10600005931号令修正公布第 23 条条文}

中华民国 106 年 5 月 26 日 增订第5之1, 46之1条

中华民国 106 年 6 月 14 日公布^{27. 总统华总一义字第10600073171号令增订公布第 5-1、46-1 条条文}

中华民国 107 年 11 月 6 日 删除第11之3至11之7条

修正第11之2条

删除第1章之1章名

中华民国 107 年 11 月 21 日公布^{28. 总统华总一经字第10700125301号令修正公布第 11-2 条条文；并删除第 11-3～11-7 条条文及第一章之一章名}

中华民国 107 年 11 月 20 日 修正第2, 20, 24, 27, 40, 45, 48条

中华民国 107 年 12 月 5 日公布^{29. 总统华总一经字第10700131331号令修正公布第 2、20、24、27、40、45、48 条条文}

中华民国 109 年 4 月 28 日 修正第11之1条

中华民国 109 年 5 月 13 日公布^{30. 总统华总一经字第10900049831号令修正公布第 11-1 条条文}

中华民国 110 年 11 月 30 日 增订第26之1, 49之1条

删除第12之1, 50之1, 50之3, 50之4条

修正第6, 19, 20至24, 28, 30, 34, 35, 39, 41, 43, 44, 47, 48之1, 48之2, 49, 50之5, 51条

中华民国 110 年 12 月 17 日公布^{31. 总统华总一经字第11000112901号令修正公布第 6、19、20～24、28、30、34、35、39、41、43、44、47、48-1、48-2、49、50-5、51 条条文；增订第 26-1、49-1 条条文；删除第 12-1、50-1、50-3、50-4 条条文；并自公布日施行，但第 20 条条文施行日期由行政院定之
中华民国一百十年十二月二十三日行政院院台财字第1100040703号令发布第 20 条条文定自一百十一年一月一日施行}

第一章 总则

第一条

　　税捐之稽征，依本法之规定；本法未规定者，依其他有关法律之规定。

第二条

　　本法所称税捐，指一切法定之国、省（市）及县（市）税捐。但不包括关税、盐税及矿区税。

第三条

　　税捐由各级政府主管税捐稽征机关稽征之，必要时得委托代征；其办法由行政院定之。

第四条

　　财政部得本互惠原则，对外国派驻中华民国之使领馆及享受外交官待遇之人员，暨对双方同意给与免税待遇之机构及人员，核定免征税捐。

第五条

　　财政部得本互惠原则，与外国政府商订互免税捐，于报经行政院核准后，以外交换文方式行之。

第六条

　　土地增值税之征收，就土地之自然涨价部分，优先于一切债权及抵押权。

　　经法院执行拍卖或交债权人承受之土地，其拍定或承受价额为该土地之移转现值，执行法院应于拍定或承受后五日内，将拍定或承受价额，通知当地主管机关核课土地增值税，并由执行法院代为扣缴。

第七条

　　破产财团成立后，其应纳税捐为财团费用，由破产管理人依破产法之规定清偿之。

第八条

　　公司重整中所发生之税捐，为公司重整债务，依公司法之规定清偿之。

第九条

　　纳税义务人应为之行为，应于税捐稽征机关之办公时间内为之。但缴纳税捐，应于代收税款机构之营业时间内为之。

第十条

　　因天灾、事变而迟误依法所定缴纳税捐期间者，该管税捐稽征机关，得视实际情形，延长其缴纳期间，并公告之。

第十一条

　　依税法规定应自他人取得之凭证及给予他人凭证之存根或副本，应保存五年。

第二章 纳税义务

第十二条

　　共有财产，由管理人负纳税义务；未设管理人者，共有人各按其应有部分负纳税义务，其为公同共有时，以全体公同共有人为纳税义务人。

第十三条

　　法人、合伙或非法人团体解散清算时，清算人于分配賸馀财产前，应依法按税捐受清偿之顺序，缴清税捐。

　　清算人违反前项规定者，应就未清缴之税捐负缴纳义务。

第十四条

　　纳税义务人死亡，遗有财产者，其依法应缴纳之税捐，应由遗嘱执行人、继承人、受遗赠人或遗产管理人，依法按税捐受清偿之顺序，缴清税捐后，始得分割遗产或交付遗赠。

　　遗嘱执行人、继承人、受遗赠人或遗产管理人，违反前项规定者，应就未清缴之税捐，负缴纳义务。

第十五条

　　营利事业因合并而消灭时，其在合并前之应纳税捐，应由合并后存续或另立之营利事业负缴纳之义务。

第三章 稽征

第一节 缴纳通知文书

第十六条

　　缴纳通知文书，应载明缴纳义务人之姓名或名称、地址、税别、税额、税率、缴纳期限等项，由税捐稽征机关填发。

第十七条

　　纳税义务人如发现缴纳通知文书有记载、计算错误或重复时，于规定缴纳期间内，得要求税捐稽征机关，查对更正。

第二节 送达

第十八条

　　税捐稽征机关为稽征税捐所发之各种文书，应受送达人拒绝收受者，税捐稽征机关得将文书寄存送达地之自治或警察机关，并作成送达通知书，黏贴于应受送达人之住所、居所、事务所或营业所门首，以为送达。

　　应受送达人行踪不明，致文书无从送达者，税捐稽征机关应先向户籍机关查明；如无著落时，应由税捐稽征机关保管应送达之文书，而于其牌示处黏贴，并于新闻纸登载公告，晓示应受送达人，应随时向其领取。

　　前项公示送达，自将公告黏贴牌示处并自登载新闻纸之日起经二十日，发生送达效力。

　　缴纳税捐之文书，税捐稽征机关，应于该文书所载开始缴纳税捐日期前送达。

第十九条

　　为稽征税捐所发之各种文书，得向纳税义务人之代理人、代表人、经理人或管理人以为送达；应受送达人在服役中者，得向其父母或配偶以为送达；无父母或配偶者，得委托服役单位代为送达。

　　为稽征土地税或房屋税所发之各种文书，得以使用人为应受送达人。

　　对公同共有人中之一人为送达者，其效力及于全体。

第三节 征收

第二十条

　　依税法规定逾期缴纳税捐应加征滞纳金者，每逾二日按滞纳数额加征百分之一滞纳金；逾三十日仍未缴纳者，移送法院强制执行。

第二十一条

　　税捐之核课期间，依左列规定：

　　一、依法应由纳税义务人申报缴纳之税捐，已在规定期间内申报，且无故意以诈欺或其他不正当方法逃漏税捐者，其核课期间为五年。

　　二、依法应由纳税义务人实贴之印花税，及应由税捐稽征机关依税籍底册或查得资料核定课征之税捐，其核课期间为五年。

　　三、未于规定期间内申报，或故意以诈欺或其他不正当方法逃漏税捐者，其核课期间为七年。

　　在前项核课期间内，经另发现应征之税捐者，仍应依法补征或并予处罚；在核课期间内未经发现者，以后不得再补税处罚。

第二十二条

　　前条第一项核课期间之起算，依左列规定：

　　一、依法应由纳税义务人申报缴纳之税捐，已在规定期间内申报者，自申报日起算。

　　二、依法应由纳税义务人申报缴纳之税捐，未在规定期间内申报缴纳者，自规定申报期间届满之翌日起算。

　　三、印花税自依法应贴用印花税票日起算。

　　四、由税捐稽征机关按税籍底册或查得资料核定征收之税捐，自该税捐所属征期届满之翌日起算。

第二十三条

　　应征之税捐，自确定之日起七年内未经征起者，不再征收。但于七年期间届满前，已移送法院强制执行尚未结案者，不在此限。

　　前项期间，于应征之税捐确定后，经依第十条延长缴纳期间，或第二十六条准予延期或分期缴纳者，自各该期间届满之翌日起算。

　　本法所称确定，系指左列各种情形：

　　一、经税捐稽征机关核定之案件，纳税义务人未依法申请复查者。

　　二、经复查决定，纳税义务人未依法提起诉愿者。

　　三、经诉愿决定，纳税义务人未依法提起再诉愿者。

　　四、经再诉愿决定，纳税义务人未依法提起行政诉讼者。

　　五、经行政诉讼判决者。

第二十四条

　　纳税义务人欠缴应纳税捐者，税捐稽征机关得就纳税义务人相当于应缴税捐数额之财产，通知有关机关，不得为移转或设定他项权利；其为营利事业者，并得通知主管机关，限制其减资或注销之登记。

　　前项欠缴应纳税捐之纳税义务人，有隐匿或移转财产，逃避税捐执行之迹象者，税捐稽征机关得声请法院就其财产实施假扣押，并免提供担保。但纳税义务人已提供相当财产担保者，不在此限。

　　纳税义务人欠缴应纳税捐达一定金额者，得由司法机关或财政部，函请内政部入出境管理局，限制其出境；其为营利事业者，得限制其负责人出境。但其已提供相当担保者，应解除其限制，其实施办法，由行政院定之。

第二十五条

　　有左列情形之一者，税捐稽征机关，对于依法应征收之税捐，得于法定开征日期前稽征之。但纳税义务人能提供相当担保者，不在此限：

　　一、纳税义务人显有隐匿或移转财产，逃避税捐执行之迹象者。

　　二、纳税义务人于税捐法定征收日期前，申请离境者。

　　三、因其他特殊原因，经纳税义务人申请者。

　　纳税义务人受破产宣告或经裁定为公司重整前，应征收之税捐而未开征者，于破产宣告或公司重整裁定时，视为已到期之破产债权或重整债权。

第四节 缓缴

第二十六条

　　纳税义务人因天灾、事变或遭受重大财产损失，不能于法定期间内缴清税捐者，得于规定纳税期间内，向税捐稽征机关申请延期或分期缴纳，其延期或分期缴纳之期间，不得逾三年。

第二十七条

　　纳税义务人对核准延期或分期缴纳之任何一期应缴税捐，未如期缴纳者，税捐稽征机关应于该期缴纳期间届满之翌日起三日内，就未缴清之馀额税款，发单通知纳税义务人，限十日内一次全部缴清；逾期仍未缴纳者，移送法院强制执行。

第五节 退税

第二十八条

　　纳税义务人对于因适用法令错误或计算错误溢缴之税款，得自缴纳之日起五年内提出具体证明，申请退还；逾期未申请者，不得再行申请。

第二十九条

　　纳税义务人应退之税捐，税捐稽征机关应先抵缴其积欠。并于扣抵后，应即通知该纳税义务人。

第六节 调查

第三十条

　　税捐稽征机关或财政部指定之调查人员，为调查课税资料，得向有关机关、团体或个人进行调查，要求提示有关文件，或通知纳税义务人，到达其办公处所备询，被调查者不得拒绝。

　　被调查者以调查人员之调查为不当者，得要求调查人员之服务机关或其上级主管机关为适当之处理。

第三十一条

　　税捐稽征机关对逃漏所得税及营业税涉有犯罪嫌疑之案件，得叙明事由，声请当地司法机关签发搜索票后，会同当地警察或自治人员，进入藏置帐簿、文件或证物之处所，实施搜查；搜查时非上述机关人员不得参与。经搜索获得有关帐簿、文件或证物，统由参加搜查人员，会同携回该管稽征机关，依法处理。

　　司法机关接到稽征机关前项声请时，如认有理由，应尽速签发搜索票；稽征机关应于搜索票签发后十日内执行完毕，并将搜索票缴回司法机关。其他有关搜索及扣押事项，准用刑事诉讼法之规定。

第三十二条

　　税捐稽征机关或财政部指定之调查人员依法执行公务时，应出示有关执行职务之证明文件；其未出示者，被调查者得拒绝之。

第三十三条

　　税捐稽征人员，对于纳税义务人提供之财产及所得资料，除对左列人员及机关外，应绝对保守秘密，违者应予处分；触犯刑法者，并应移送法院论罪：

　　一、纳税义务人本人或其继承人。

　　二、纳税义务人授权之代理人或辩护人。

　　三、税捐稽征机关。

　　四、监察机关。

　　五、受理有关税务诉愿、诉讼机关。

　　六、依法从事调查税务案件之机关。

　　七、经财政部核定之机关与人员。

　　税捐稽征机关对其他政府机关为统计目的而供应资料，并不泄漏纳税义务人之姓名者，不受前项之限制。

第三十四条

　　财政部或经其指定之税捐稽征机关，对重大逃漏税捐案件经确定后，得公告其逃漏税捐人姓名或名称与内容，不受前条第一项之限制。

第四章 行政救济

第三十五条

　　经税捐稽征机关核定之案件，除依税法规定，不得提出异议者外，纳税义务人如有不服，应依规定格式，叙明理由，连同证明文件，依左列规定，申请复查：

　　一、依核定税额通知书所载，有应纳税额或应补征税额者，应于缴款书送达后，在规定缴纳期间内，遗产税按缴款书所列税额缴纳三分之一税款，于缴纳期间过后二个月内，申请复查；其馀申报各税，按缴款书所列税额缴纳二分之一税款，于缴纳期间过后二十日内，申请复查。但纳税义务人确有困难，得经稽征机关之核准，提供相当担保，免缴上开税款。

　　二、依核定税额通知书所载无应纳税额或应补税额者，得于核定税额通知书送达后二十日内，申请复查。

　　税捐稽征机关对有关复查之申请，应于接到申请书后二个月内，复查决定，并作成决定书，通知纳税义务人。

　　前项期间届满后，税捐稽征机关仍未作成决定者，纳税义务人得迳行提起诉愿。

第三十六条

　　有左列情形之一者，视为未申请复查：

　　一、纳税义务人未依前条第一项第一款期间，缴纳税款或提供担保，而申请复查者。

　　二、纳税义务人已依前条第一项第一款期间，缴纳税款或提供担保，而未于规定期间内申请复查者。

第三十七条

　　第三十五条第一项第一款所称相当担保，系指相当于同条税款之左列担保品：

　　一、黄金，按政府最近期标售价格；外币，按政府规定汇率计价。

　　二、政府发行经规定可十足提供公务担保之公债，按面额计价。

　　三、银行存款单折，按存款本金额计值。

　　四、核准上市之有价证券，按提供日前三十日之证券市场平均价格七折计算。但证券下跌至担保金额以下时，应即通知补足。

　　五、其他经财政部核准，易于变价及保管，且无产权纠纷之财产。

　　以折旧资产提供为担保品者，纳税义务人应自提供该担保品之月起，依所得税法规定之折旧率，按月以现金提缴相当于该折旧额之金额，存入公库专户保管，至缴足担保金额为止。

　　纳税义务人申请复查时，其应缴之税款，在一定金额以下者，得取具铺保，以代替第一项规定之担保品；其办法由财政部定之。

第三十八条

　　纳税义务人对税捐稽征机关之复查决定，如有不服，得依法提起诉愿及行政诉讼。

　　经复查、诉愿或行政诉讼确定应退还税款者，税捐稽征机关，应于复查决定或接到诉愿决定书或行政法院判决书正本后十日内，予以退回；并自纳税义务人缴纳该项税款之日起，至填发收入退还书或国库支票之日止，按退税额依当地银行业通行之一年期定期存款利率，按日加计利息，一并退还。

　　经复查、诉愿或行政诉讼确定应补缴税款者，税捐稽征机关，应于复查决定或接到诉愿决定书或行政法院判决书正本后十日内，填发补缴税款缴纳通知书，通知纳税义务人缴纳，并自该项补缴税款原应缴纳期间届满之次日起，至填发补缴税款缴纳通知书之日止，按补缴税额，依当地银行业通行之一年期定期存款利率，按日加计利息，一并征收。

第五章 强制执行

第三十九条

　　经确定后逾期未缴之税捐，由税捐稽征机关移送法院强制执行。

第四十条

　　税捐稽征机关，认为移送法院强制执行不当者，得向法院撤回。已在执行中者，应即声请停止执行。

第六章 罚则

第四十一条

　　纳税义务人以诈术或其他不正当方法逃漏税捐者，处五年以下有期徒刑、拘役或科或并科一千元以下罚金。

第四十二条

　　代征人或扣缴义务人以诈术或其他不正当方法匿报、短报、短征或不为代征或扣缴税捐者，处五年以下有期徒刑、拘役、或科或并科一千元以下罚金。

　　代征人或扣缴义务人侵占已代征或已扣缴之税捐者，亦同。

第四十三条

　　教唆或帮助犯第四十一条或第四十二条之罪者，处三年以下有期徒刑、拘役或科一千元以下罚金。

　　执行业务之律师或会计师犯前项之罪者，加重其刑至二分之一。

第四十四条

　　营利事业依法规定应给予他人凭证而未给予，或应自他人取得凭证而未取得者，应就其未给予凭证或未取得凭证，经查明所漏列之金额，处百分之五罚锾。

第四十五条

　　依规定应设置帐簿而不设置，或不依规定记载者，处二百元以上、五百元以下罚锾，并责令于一个月内依规定设置或记载；期满仍未依照规定设置或记载者，处五百元以上、一千元以下罚锾，并再责令于一个月内依规定设置或记载；期满仍未依照规定设置或记载者，应予停业处分，至依规定设置或记载帐簿时为止。

第四十六条

　　拒绝税捐稽征机关或财政部指定之调查人员调查，或拒不提示有关课税资料、文件者，处一千元以上、一万元以下罚锾；连续拒绝者，并得连续处罚。

　　纳税义务人经税捐稽征机关或财政部指定之调查人员通知到达备询，无正当理由而拒不到达备询者，处二百元以下罚锾。

第四十七条

　　本法关于纳税义务人、扣缴义务人及代征人应处徒刑之规定，于左列之人适用之：

　　一、公司法规定之公司负责人。

　　二、民法或其他法律规定对外代表法人之董事或理事。

　　三、商业登记法规定之商业负责人。

　　四、其他非法人团体之代表人或管理人。

第四十八条

　　纳税义务人逃漏税捐情节重大者，除依有关税法规定处理外，财政部并得停止其享受奖励之待遇。

第七章 附则

第四十九条

　　滞纳金、利息、滞报金、怠报金、短估金及罚锾等，除本法另有规定者外，准用本法有关税捐之规定。但第六条关于税捐优先及第三十八条，关于加计利息之规定，对于罚锾不在准用之列。

第五十条

　　本法对于纳税义务人之规定，除第四十一条规定外，于扣缴义务人、代征人、代缴人及其他依本法负缴纳税捐义务之人准用之。

第五十一条

　　本法自公布日施行。