烟酒税法 (民国106年5月立法6月公布)
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烟酒税法 (民国112年) |
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第一章 总则
编辑第一条 (课征范围)
- 本法规定之烟酒，不论在国内产制或自国外进口，应依本法规定征收烟酒税。
第二条 (名词定义)
- 本法用词，定义如下：
- 一、产制：包括制造、分装等有关行为。
- 二、烟：指全部或部分以烟草或其代用品作为原料，制成可供吸用、嚼用、含用、闻用或以其他方式使用之制成品；其分类如下：
- (一)纸烟：指将烟草切丝调理后，以卷烟纸卷制，加接或不接滤嘴之烟品。
- (二)烟丝：指将烟草切丝，经调制后可供吸用之烟品。
- (三)雪茄：指将雪茄种烟草调理后，以填充叶为蕊，中包叶包裹，再以外包叶卷包成长条状之烟品，或以雪茄种烟叶为主要原料制成，烟气中具有明显雪茄香气之非叶卷雪茄烟。
- (四)其他烟品：指纸烟、烟丝、雪茄以外之烟品。
- 三、酒：指含酒精成分以容量计算超过百分之零点五之饮料、其他可供制造或调制上项饮料之未变性酒精及其他制品。但不包括烟酒管理法第四条第一项所定不以酒类管理之酒类制剂；其分类如下：
- (一)酿造酒类：指以粮榖类、水果类及其他含淀粉或糖分之农产品为原料，经糖化或不经糖化酿制之下列含酒精饮料：
- 1.啤酒：指以麦芽、啤酒花为主要原料，添加或不添加其他榖类或淀粉为副原料，经糖化发酵制成之含碳酸气酒精饮料，可添加或不添加植物性辅料。
- 2.其他酿造酒：指啤酒以外之酿造酒类，包括各种水果酿造酒、粮榖类酿造酒、蜂蜜酿造酒及其他经酿造方法制成之酒类。
- (二)蒸馏酒类：指以粮榖类、水果类及其他含淀粉或糖分之农产品为原料，经糖化或不经糖化，发酵后，再经蒸馏而得之含酒精饮料。
- (三)再制酒类：指以酒精、蒸馏酒或酿造酒为基酒，加入动植物性辅料、药材、矿物或其他食品添加物，调制而成之酒精饮料，其抽出物含量不低于百分之二者。
- (四)料理酒：指下列专供烹调用之酒：
- 1.一般料理酒：以榖类或其他含淀粉之植物性原料，经糖化后加入酒精制得产品为基酒，或直接以酿造酒、蒸馏酒、酒精为基酒，加入百分之零点五以上之盐，添加或不添加其他调味料，调制而成供烹调用之酒；所称加入百分之零点五以上之盐，指每一百毫升料理酒含零点五公克以上之盐。
- 2.料理米酒：指以米类为原料，经糖化、发酵、蒸馏、调和或不调和食用酒精而制成之酒，其成品酒之酒精成分以容量计算不得超过百分之二十，且包装标示专供烹调用酒之字样者。
- (五)其他酒类：指前四目以外之酒类，包括粉末酒、胶状酒、含酒香精及其他未列名之酒类。
- (六)酒精：凡含酒精成分以容量计算超过百分之九十之未变性酒精。
- 四、酒精成分：指摄氏检温器二十度时，原容量中含有乙醇之容量百分比。
第三条 (纳税义务之时点)
- 烟酒税于烟酒出厂或进口时征收之。
- 烟酒有下列情形之一，视为出厂：
- 一、在厂内供消费者。
- 二、在厂内加工为非应税产品者。
- 三、在厂内因依法强制执行或其他原因而移转他人持有者。
- 四、产制厂商申请注销登记时之库存烟酒。
- 五、未税移运至加工、包装场所或存储未税仓库及厂内，有遇火焚毁或落水沉没及其他人力不可抵抗灾害以外之情事，致短少者。
第四条 (纳税义务人)
- 烟酒税之纳税义务人如下：
- 一、国内产制之烟酒，为产制厂商。
- 二、委托代制之烟酒，为受托之产制厂商。
- 三、国外进口之烟酒，为收货人、提货单或货物持有人。
- 四、法院及其他机关拍卖尚未完税之烟酒，为拍定人。
- 五、免税烟酒因转让或移作他用而不符免税规定者，为转让或移作他用之人或货物持有人。
- 前项第二款委托代制之烟酒，委托厂商为产制应税烟酒之厂商者，得向主管稽征机关申请以委托厂商为纳税义务人。
第五条 (免税范围)
- 烟酒有下列情形之一者，免征烟酒税：
- 一、用作产制另一应税烟酒者。
- 二、运销国外者。
- 三、参加展览，于展览完毕原件复运回厂或出口者。
- 四、旅客自国外随身携带之自用烟酒或调岸船员携带自用烟酒，未超过政府规定之限量者。
第六条 (已纳税款之退还)
- 已纳烟酒税之烟酒，有下列情形之一者，退还原纳烟酒税：
- 一、运销国外者。
- 二、用作制造外销物品之原料者。
- 三、滞销退厂整理或加工为应税烟酒者。
- 四、因故变损或品质不合政府规定标准经销毁者。
- 五、产制或进口厂商于运送或存储烟酒之过程中，遇火焚毁或落水沉没及其他人力不可抵抗之灾害，以致物体消灭者。
第二章 课税项目及税额
编辑第七条 (烟之课税项目及应征税额)
- 烟之课税项目及应征税额如下：
- 一、纸烟：每千支征收新台币一千五百九十元。
- 二、烟丝：每公斤征收新台币一千五百九十元。
- 三、雪茄：每公斤征收新台币一千五百九十元。
- 四、其他烟品：每公斤征收新台币一千五百九十元。
第八条 (酒之课税项目及应征税额)
- 酒之课税项目及应征税额如下：
- 一、酿造酒类：
- (一)啤酒：每公升征收新台币二十六元。
- (二)其他酿造酒：每公升按酒精成分每度征收新台币七元。
- 二、蒸馏酒类：每公升按酒精成分每度征收新台币二点五元。
- 三、再制酒类：酒精成分以容量计算超过百分之二十者，每公升征收新台币一百八十五元；酒精成分以容量计算在百分之二十以下者，每公升按酒精成分每度征收新台币七元。
- 四、料理酒：每公升征收新台币九元。
- 五、其他酒类：每公升按酒精成分每度征收新台币七元。
- 六、酒精：每公升征收新台币十五元。
第三章 稽征
编辑第九条 (申请登记)
- 烟酒产制厂商除应依烟酒管理法有关规定，取得许可执照外，并应于开始产制前，向工厂所在地主管稽征机关办理烟酒税厂商登记及产品登记。
第十条 (变更或注销登记)
- 产制厂商申请登记之事项有变更，或产制厂商解散或结束烟酒业务时，应于事实发生之日起十五日内，向主管稽征机关申请变更或注销登记，并缴清应纳税款。
- 产制厂商自行停止产制已满一年、他迁不明或经中央主管机关公告注销或撤销、废止许可者，主管稽征机关得迳行注销其登记。但经查获有未税存货、欠缴烟酒税或违章未结之案件，应俟清理结案后再行注销。
第十一条 (帐簿、凭证及会计纪录之保存)
- 产制厂商应依规定设置并保存足以正确计算烟酒税之帐簿、凭证及会计纪录。
第十二条 (稽征程序)
- 产制厂商当月份出厂烟酒之应纳税款，应于次月十五日以前自行向公库缴纳，并依照财政部规定之格式填具计算税额申报书，检同缴款书收据向主管稽征机关申报。无应纳税额者，仍应向主管稽征机关申报。
- 进口应税烟酒，纳税义务人应向海关申报，并由海关于征收关税时代征之。
- 法院及其他机关拍卖尚未完税之烟酒，拍定人应于提领前向所在地主管稽征机关申报纳税。
第十三条 (补征与加征之程序)
- 本法规定应补征之税款及应加征之滞报金、怠报金，应由主管稽征机关填发缴款书，通知纳税义务人于缴款书送达之次日起十五日内向公库缴纳。
第十四条 (未缴纳税款或未申报案件之处理程序)
- 产制厂商逾第十二条第一项规定期限未缴纳应纳税款或未申报者，主管稽征机关应即通知于三日内补缴或补报；届期仍未办理者，主管稽征机关应即进行调查，核定其应纳税额通知纳税义务人限期缴纳；届期未缴纳者，得停止其烟酒之出厂，至税款缴清为止。
第十五条 (逃漏税之处理程序)
- 稽征机关对逃漏烟酒税涉有犯罪嫌疑之案件，得叙明事由，声请司法机关签发搜索票后，会同当地警察或自治人员，进入藏置帐簿、文件或证物处所，实施搜查；搜查时，非上述机关人员不得参与。经搜索获得有关帐簿、文件或证物，统由参加搜查人员会同携回该管稽征机关依法处理。
- 司法机关接到稽征机关前项声请时，认为有理由，应尽速签发搜索票；稽征机关应于搜索票签发后十日内执行完毕，并将搜索票缴回司法机关。
第四章 罚则
编辑第十六条 (未依法办理登记、报告或设置凭证之处罚)
- 纳税义务人有下列情形之一者，处新台币一万元以上五万元以下罚锾，并通知其依限补办或改正；届期仍未补办或改正者，得连续处罚：
- 一、未依第九条或第十条规定申请登记者。
- 二、未依烟酒税稽征规则之规定报告或报告不实者。
- 三、产制厂商未依第十一条规定设置或保存帐簿、凭证或会计纪录者。
第十七条 (滞报、怠报之处罚)
- 产制厂商未依第十二条第一项规定期限申报计算税额申报书，而已依第十四条规定之补报期限申报缴纳烟酒税及烟品健康福利捐者，按应纳烟酒税税额及烟品健康福利捐金额加征百分之一滞报金，其金额不得超过新台币十万元，最低不得少于新台币一万元。
- 产制厂商逾第十四条规定补报期限，仍未办理申报缴纳烟酒税及烟品健康福利捐者，按主管稽征机关调查核定之应纳烟酒税税额及烟品健康福利捐金额加征百分之二怠报金，其金额不得超过新台币二十万元，最低不得少于新台币二万元。
- 前二项产制厂商无应纳烟酒税税额及烟品健康福利捐金额者，滞报金为新台币五千元，怠报金为新台币一万元。
第十八条 (逾期缴纳税款之处罚)
- 纳税义务人逾期缴纳烟酒税及烟品健康福利捐者，应自缴纳期限届满之次日起，每逾二日按滞纳金额加征百分之一滞纳金；逾三十日仍未缴纳者，移送强制执行。但因不可抗力或不可归责于纳税义务人之事由，致不能于法定期间内缴清税捐，得于其原因消灭后十日内，提出具体证明，向稽征机关申请延期或分期缴纳经核准者，免予加征滞纳金。
- 前项应纳之烟酒税及烟品健康福利捐，应自滞纳期限届满之次日起，至纳税义务人自动缴纳或强制执行征收缴纳之日止，就其应纳烟酒税及烟品健康福利捐之金额，依邮政储金一年期定期储金固定利率，按日计算利息，一并征收。
第十九条 (各漏税行为之处罚)
- 纳税义务人有下列逃漏烟酒税及烟品健康福利捐情形之一者，除补征烟酒税及烟品健康福利捐外，按补征金额处一倍至三倍之罚锾：
- 一、未依第九条规定办理登记，擅自产制应税烟酒出厂者。
- 二、于第十四条规定停止出厂期间，擅自产制应税烟酒出厂者。
- 三、国外进口之烟酒，未申报缴纳烟酒税及烟品健康福利捐者。
- 四、免税烟酒未经补征烟酒税及烟品健康福利捐，擅自销售或移作他用者。
- 五、厂存原料或成品数量，查与帐表不符者。
- 六、短报或漏报应税数量者。
- 七、烟酒课税类别申报不实者。
- 八、其他违法逃漏烟酒税或烟品健康福利捐者。
第五章 附则
编辑第二十条 (稽征规则之订定)
- 本法有关登记、稽征、免税及退税事项之规则，由财政部定之。
第二十条之一 (税课收入拨入长照服务之特种基金)
- 本法中华民国一百零六年四月二十一日修正之条文施行后，依第七条规定应征税额课征之烟酒税，属应征税额超过每千支（每公斤）新台币五百九十元至一千五百九十元之税课收入，拨入依长期照顾服务法设置之特种基金，用于长期照顾服务支出，不适用财政收支划分法之规定。
第二十一条 (米酒超过专卖价格之处罚)
- 本法施行前专卖之米酒，应依原专卖价格出售。超过原专卖价格出售者，按超过原专卖价格之金额，处一倍至三倍罚锾。
第二十二条 (健康福利捐)
- 烟品依烟害防制法规定应征之健康福利捐，由烟酒税稽征机关于征收烟酒税时代征之。
第二十二条之一 (法规之准用)
- 第三条至第六条及第三章关于烟酒税征收、纳税义务人、免税、退税及稽征之规定，于烟品健康福利捐准用之。
第二十三条 (施行日)
- 本法施行日期，由行政院定之。
- 本法修正条文，除中华民国九十一年六月十二日修正公布之条文及一百零六年五月二十六日修正之条文自公布日施行外，其施行日期由行政院定之。
