政務院財政經濟委員會關於稅制若干修正及實行日期的通告

政務院財政經濟委員會關於稅制若干修正及實行日期的通告
中央人民政府政務院
財政經濟委員會
1952年12月31日

文件
1986年國務院關於廢止部分財貿法規的通知宣佈自行失效

根據全國財政經濟情況的發展與國家經濟建設的需要，本委報經政務院第一百六十四次政務會議核准，在保證稅收、簡化納稅手續的原則下，將現行稅制加以若干修正，決定自一九五三年一月一日起實行。

　　（甲）試行商品流通稅

　　一、茲將商品流通稅試行辦法，通告施行（附商品流通稅試行辦法）。

　　二、在試行取得經驗後，某些徵收貨物稅的品目，凡可以改徵商品流通稅者，由中央人民政府財政部報經本委核准，逐步改徵商品流通稅。

　　三、商品流通稅試行辦法公布後，由中央人民政府財政部公布有關徵收繳納手續的細則。

　　（乙）關於貨物稅的修訂

　　一、產制應稅貨物的廠商，原來應納的印花稅、營業稅及營業稅附加，均併入貨物稅內繳納。將現行貨物稅稅目、稅率酌加調整（附修正貨物稅稅目、稅率表）。

　　二、應稅貨物，一律按國營公司批發牌價核稅；加工、定貨、包銷者同。國營公司無批發牌價者，得採用當地市場批發價格核稅。

　　三、修訂貨物稅暫行條例第六條：「貨物稅完稅價格及應納稅額之計算公式」的規定，改按稅率乘應稅貨物價格，計算應納稅額。

　　（丙）關於工商業稅的修訂

　　一、營業稅部分

　　1、工商業應納的印花稅、營業稅及營業稅附加，均併入營業稅內，按合併後的稅率計稅（附合併計征後營業稅分級稅率對照表）。原「營業稅分業稅率表」由中央人民政府財政部參照國家統計局所訂分業標準，加以調整，另行公布施行。

　　2、已納商品流通稅的商品，不再繳納營業稅。

　　3、已納貨物稅的貨物，在商業販賣的批發或零售時，仍照納營業稅。

　　4、不納商品流通稅的商品及不納貨物稅的貨物，無論工業出售或商業販賣，均照納營業稅。

　　5、修訂「加工收益按各該本業稅率計稅，但不得低於百分之一點五」的規定，加工收益稅率統一調整為百分之五。

　　6、代購、代銷或包銷，一律按進銷貨計稅。

　　7、修訂工商業稅暫行條例施行細則第八條：關於工商業總分支機構「相互撥貨……不視為營業行為，不課徵營業稅」的規定，改為工業的總分支機構從產制、批發到零售，繳納三道營業稅；其製造部分的營業稅已併入貨物稅者，則只繳納批發及零售兩道營業稅。商業的總分支機構從批發到零售，繳納兩道營業稅。

　　8、工廠自售不納商品流通稅或貨物稅的產品，應分別按工業稅率及商業稅率繳納兩道營業稅。

　　9、修訂工商業稅暫行條例第十一條第三款：「連續生產之工業，數種產品稅率不同者，按較低稅率計征」的規定，改按產品出售時所屬行業稅率計稅。

　　10、取消對合作社減征營業稅百分之二十的優待規定。

　　11、修訂王商業稅暫行條例施行細則第七十三條：納稅人呈清複議時，應「將核定稅額全部繳清」的規定，改為按核定稅額百分之七十先行交庫。

　　二、所得稅部分

　　1、取消合作社成立第一年免納所得稅的規定；一九五二年所得稅彙算清繳，仍按原規定辦理。

　　2、所得稅與所得稅附加合併徵收。

　　三、臨時商業稅部分

　　1、臨時商業應納的臨時商業稅附加及印花稅，併入臨時商業稅內繳納，稅率不再提高，仍為百分之六及百分之八。

　　2、修訂臨時商業稅稽徵辦法中關於農民、漁民、牧民、獵民出售自產貨品憑自產自銷證明免稅的規定，起征點調整為二十萬元，除座商外，凡出售商品達起征點者，一律照納臨時商業稅。但對農民、漁民、牧民、獵民仍須作如下照顧：

　　（1）農民在農村集鎮出售自己的農副產品及牲畜，免納臨時商業稅，市郊附近農民向城市出售自己的農副產品及牲畜，可由當地稅務機關發給長期證明，免納臨時商業稅。

　　（2）漁民出售自產的水產品，由當地稅務機關發給長期證明，免納臨時商業稅。

　　（3）牧民、獵民出售自產的牲畜或狩獵物，免納臨時商業稅。

　　四、簡化小型工商業戶及攤販的納稅手續

　　小型工商業戶及攤販應納的營業稅、所得稅，採用簡化辦法，合併計算，按月繳納。其每月銷貨額不滿九十萬元或收益額不滿六十萬元者，均免納工商業稅。具體辦法由中央人民政府財政部另行公布施行。

　　（丁）關於其他各稅的修訂

　　一、印花稅：將稅率稅額表第一、第二、第三、第十二、第十三、第十四、第十六、第十七、第十八各目及第七目之保費收據、第九目之承攬及加工收款收據、第十一目之佣金收據，分別併入商品流通稅、貨物稅、工商業稅及屠宰稅徵收；所有未合併部分仍按現行條例辦理。

　　二、取消棉紗統銷稅，併入商品流通稅。

　　三、屠宰稅：

　　1、關於自養、自宰、自食的免稅規定不變；但出售部分必須照章納稅。

　　2、屠宰商應納的印花稅、營業稅及營業稅附加，均併入屠宰稅內繳納，稅率定為百分之十三；農民出售者按百分之十計稅。

　　3、取消納稅肉價的計算公式，一律按當地實際售價計稅。

　　四、交易稅：糧食交易稅改徵貨物稅；棉花交易稅併入商品流通稅；牲畜交易稅，由中央人民政府財政部公布徵收辦法，全國統一執行；各地單行辦法一律取消。

　　五、城市房地產稅：將原附加併入正稅徵收，其稅率調整如下：

　　1、房產稅依標準房價按年計征者，稅率為百分之一點二；

　　2、地產稅依標準地價按年計征者，稅率為百分之一點八；

　　3、房地產稅依標準房地價合併按年計征者，稅率為百分之一點八；

　　4、房地產稅依標準房地租價按年計征者，稅率為百分之十八。

　　六、特種消費行為稅：改稱文化娛樂稅，原列「電影、戲劇及娛樂」稅率不變；取消第五條減稅規定，進步戲劇、電影，由國家另訂獎勵辦法。筵席、冷食、旅館、舞廳部分均併入營業稅內，分別按下列稅率（包括印花稅、營業稅及營業稅附加）計稅：

　　1、中西餐館、菜館、旅館兼營的餐廳，承辦筵席的包廚及其他製備筵席供客食用的營業，冷食店、咖啡館及其他兼售冷食的營業，稅率為百分之五。

　　2、旅館、飯店及其他供客住宿的營業，稅率為百分之六。

　　3、舞場稅率為百分之十五。

　　七、原在營業稅、所得稅、臨時商業稅、城市房地產稅所徵收的地方附加，已經分別合併在正稅內徵收，各地不得再在正稅上以任何理由徵收附加。

　　（戊）公私企業及合作社均應依照規定，向工商行政管理機關辦理註冊；向稅務機關辦理稅務登記，並按期向稅務機關編送商品流通稅、貨物稅、工商業稅年度的、季度的產銷納稅計劃及按月報送有關納稅的報表。具體辦法由中央人民政府財政部另行公布施行。

　　修正貨物稅稅目、稅率表

項別		目別	稅率	說明
（1）雪茄煙		雪茄煙	50%
（2）煙絲		煙絲	40%
（3）土煙葉		土煙葉	40%
（4）焚化品		錫箔、黃表、冥洋、冥鈔、燒紙、神馬、冥衣紙、焚化紙、紅白封筒、神香、檀香	50%
（5）鞭炮		鞭炮	20%
（6）化妝品		香水、香粉、口紅、胭脂、頭油、發臘、發水、面密、面油、香水精、指甲油、畫眉筆、雪花膏、花露水、爽身粉	45%
（7）飲食品		燕窩、銀耳、魚翅、魚肚、魚唇、鮑魚、乾貝、海參	30%
		罐頭	20%
		汽水、果子露、果子汁、果子水
		腸衣、蛋製品	7%
（8）糖		紅糖、白糖、砂糖、冰糖、桔糖、方糖、精糖、青糖、糖精	25%
		飴糖	15%
（9）茶		茶	25%
（10）調味品		調味粉、機制醬油精、香精	20%
（11）水產品		海產食品、淡水產魚、蝦、蟹	5%
（12）毛紗毛線		外國毛紡制毛紗、毛線	30%	地毯毛紗摻有外國毛者，仍按本國毛紡制毛紗稅率徵收。 毛紗、毛線係指機制、半機制及摻雜其他纖維者而言
		本國毛紡制毛紗、毛線	10%
（13）毛製品		呢帽、呢帽坯、氈帽、氈鞋、氈襪、氈呢	8%
（14）麻紡織品		機制、半機制麻紗	15%
		機制、半機制麻袋、包裝麻布	6%
（15）絲		蠶絲、人造絲	15%
（16）土布		純土紗織布	9%
		機制紗、土紗交織布	5%
（17）鐘錶照像機膠捲、膠片		鐘錶照像機膠捲、膠片	20%
（18）留聲機		留聲機、電唱機、錄音機	15%
收音機		收音機、擴大機	8%
（19）自來水筆		自來水筆	15%	自來水筆包括圓珠筆（原子筆）
（20）暖水瓶		暖水瓶	12%
（21）自行車零件		自行車零件	8%
（22）電工器材		電扇	16%
		電燈泡、乾電池、電線	8%
（23）橡膠製品		橡膠製品	12%	車胎、輪帶除外。
（24）五金		釘、管、板片、絲條	7%	鋼材除外。 農村城鎮鐵匠爐打制者不征。 龍頭、彎頭、接頭、按管徵收。
（25）搪瓷玻璃鋁製品		搪瓷、玻璃製品、鋁製品	10%
（26）磚瓦、瓷陶		磚瓦、瓷器、陶器	8%	砂器不征。
（27）紙	甲類	金銀紙、錫紙、鋁紙、綢紋紙、玻璃紙、透明紙、臘光紙、花壁紙、卷縐紙、花紙	15%	盤紙、報紙除外。
	乙類	普通用紙	7%
（28）香皂、牙膏		香皂、剃鬚皂、牙膏	12%
（29）肥皂		肥皂	8%
（30）漆、膠、油墨		漆、化學膠	12%	漆包括生漆、化學漆。 化學膠係指動物膠、塑膠、液體膠、防水膠、大英膠、賽璐珞、黃白膠粉、樹脂等而言。
		油墨	7%
（31）顏染料		無機顏料、沉澱色質	12%
		直接染料、媒介染料、還原染料、酸性染料、鹽基染料、硫化染料、氧化染料、顯色染料、雜屬染料、染用劑
（32）植物油		桐油、豆油、麻油、柏油、茶油、茄油、桂油、漆油、花生油、棉籽油、菜籽油、椰子油、松節油、薄荷油、核桃油、蘇子油	12%
（33）原竹		原竹	5%
（34）糧食		粗糧、細糧、油糧	2%
（35）金屬礦產品		金屬礦產品	5%	鎢、銻、錫、銅、生鐵除外。
（36）非金屬礦產品		煤、礬、石膏、雲母、石墨、石棉、氟石、硼砂、硫磺、雄黃、滑石、***石	5%

　　合併計征後營業稅分級稅率對照表

原營業稅稅率%	合併後稅率%			說明
	工業	商業	收益
1	1.5			1．本表根據現行營業稅分級稅率，將印花稅、地方附加合併計算。 　　 2．按佣金收益計片部分的稅率，為簡化級數，將原表百分之十、十二、十五的稅率， 一併改為百分之十五。 3．特種消費行為稅的「筵席」、「冷食」、「旅館」、「舞廳」部分，併入營業稅內計征； 餐館、冷食店等業稅率改為百分之五；旅店業稅率改為百分之六；舞場稅率改為百分之十五。
1.5	2	2	2
2	2.5	2.5	2.5
2.5	3	3	3
3	3.5	3.5	3.5
4			5
5			6
6			7
8			10
10			15
12			15
15			15