营业税法 (民国44年)

营业税法 (民国41年) 营业税法
立法于民国44年12月16日(非现行条文)
中华民国44年(1955年)12月16日
中华民国44年(1955年)12月30日
公布于民国44年12月30日
营业税法 (民国48年)

中华民国 20 年 6 月 6 日 制定13条
中华民国 20 年 6 月 13 日公布1.国民政府制定公布全文 13 条
中华民国 30 年 9 月 26 日 修正全文13条
中华民国 30 年 9 月 26 日公布2.国民政府修正公布全文 13 条
中华民国 31 年 6 月 20 日 修正全文21条
中华民国 31 年 7 月 2 日公布3.国民政府修正公布全文 21 条条文
中华民国 35 年 3 月 23 日 修正全文21条
中华民国 35 年 4 月 16 日公布4.国民政府修正公布全文 21 条
中华民国 36 年 4 月 24 日 修正全文28条
中华民国 36 年 5 月 2 日公布5.国民政府修正公布全文 28 条
中华民国 36 年 10 月 21 日 修正第5条
中华民国 36 年 11 月 14 日公布6.国民政府修正公布第 5 条条文
中华民国 39 年 5 月 23 日 修正全文25条
中华民国 39 年 6 月 7 日公布7.总统修正公布全文 25 条
中华民国 40 年 11 月 6 日 修正附表
中华民国 40 年 11 月 24 日公布8.总统修正公布附表
中华民国 41 年 9 月 9 日 修正第4条
增订第22条
原第22条起依序递改全文26条
中华民国 41 年 9 月 19 日公布9.总统修正公布第 4 条第 3 款;并增订第 22 条条文、原第 22 条起依递改全文 26 条
中华民国 44 年 12 月 16 日 修正全文29条
中华民国 44 年 12 月 30 日公布10. 总统修正公布全文 29 条
中华民国 48 年 4 月 3 日 修正第6条
修正附表
中华民国 48 年 4 月 13 日公布11. 总统修正公布第 6 条及分类计征标的表第一类新闻业计征标的表
中华民国 54 年 12 月 24 日 修正全文59条
中华民国 54 年 12 月 30 日公布12. 总统修正公布全文 59 条暨分类计征标的表
中华民国 56 年 12 月 22 日 修正第7条
修正附表
中华民国 57 年 1 月 11 日公布13. 总统修正公布第 7 条及分类计征标的表
中华民国 59 年 11 月 13 日 修正第7, 9条
中华民国 59 年 11 月 28 日公布14. 总统修正公布第 7、9 条条文
中华民国 69 年 5 月 27 日 修正全文42条
中华民国 69 年 6 月 29 日公布15. 总统修正公布全文 42 条
中华民国 74 年 11 月 5 日 修正全文60条
修正附表
中华民国 74 年 11 月 15 日公布16. 总统(74)华总(一)字第 5730 号令修正公布全文 60 条
中华民国 75 年 4 月 1 日施行中华民国七十五年一月二十日行政院台七十五财字第1279号令发布定自七十五年四月一日起施行,税率订为百分之五
中华民国 77 年 5 月 10 日 修正第7至9, 13, 15, 23, 24, 26, 29, 32, 35, 36, 46, 58, 60条
删除第56条
中华民国 77 年 5 月 27 日公布17. 总统(77)华总(一)字第 2084 号令修正公布第 7~9、13、15、23、24、26、29、32、35、36、46、58、60 条条文;并删除第 56 条条文
中华民国 77 年 7 月 1 日施行中华民国七十七年六月十日行政院台七十七财字第15319号令发布定自七十七年七月一日起施行
中华民国 82 年 7 月 9 日 删除第54, 55条
中华民国 82 年 7 月 30 日公布18. 总统(82)华总(一)义字第 3703 号令删除第 54、55 条条文;行政院核定自八十二年八月一日起施行
中华民国 82 年 8 月 1 日施行
中华民国 83 年 12 月 29 日 修正第8条
中华民国 84 年 1 月 18 日公布19. 总统(84)华总(一)义字第 0248 号令修正公布第 8 条条文;行政院核定自八十四年三月一日起施行
中华民国 84 年 3 月 1 日施行
中华民国 84 年 7 月 12 日 修正第8, 51条
中华民国 84 年 8 月 2 日公布20. 总统(84)华总(一)义字第 5658 号令修正公布第 8、51 条条文
中华民国 84 年 9 月 1 日施行中华民国八十四年八月二十三日行政院令发布自八十四年九月一日起施行
中华民国 86 年 4 月 15 日 修正第16, 20条
中华民国 86 年 5 月 7 日公布21. 总统(86)华总(一)义字第 860010481号令修正公布第 16、20 条条文;本法修正条文施行日期,由行政院定之
中华民国 91 年 1 月 1 日施行中华民国九十年十二月二十一日行政院(90)台财字第 073658 号令发布本次修正条文第 16、20 条自九十一年一月一日施行
中华民国 86 年 5 月 16 日 修正第52条
中华民国 86 年 5 月 30 日公布22. 总统(86)华总(一)义字第 8600126780 号令修正公布第 52 条条文
中华民国 86 年 7 月 1 日施行中华民国八十六年六月三十日行政院(86)台财字第 26595 号令发布修正之第 52 条条文,定于八十六年七月一日施行
中华民国 86 年 10 月 9 日 修正第8条
中华民国 86 年 10 月 29 日公布23. 总统(86)华总(一)义字第 8600231640 号令修正公布第 8 条条文
中华民国 86 年 12 月 1 日施行中华民国八十六年十一月二十八日行政院(86)台财字第 46701 号令发布前项修正条文定于八十六年十二月一日施行
中华民国 87 年 5 月 28 日 增订第53之1条
中华民国 87 年 6 月 17 日公布24. 总统(87)华总(一)义字第 8700119510 号令增订公布第 53-1 条条文
中华民国 87 年 7 月 10 日施行中华民国八十七年七月七日行政院(87)台财字第 33932 号令发布前项条文定于八十七年七月十日施行
中华民国 88 年 6 月 22 日 修正第11, 21, 60条
修正附表
中华民国 88 年 6 月 28 日公布25. 总统(88)华总(一)义字第 8800150080 号令修正公布第 11、21、60 条条文;本次修正条文自九十一年一月一日起施行
中华民国 90 年 5 月 29 日 增订第3之1, 8之1条
中华民国 90 年 6 月 13 日公布26. 总统(90)华总一义字第 9000115180 号令增订公布第 3-1、8-1 条条文
中华民国 90 年 7 月 1 日施行中华民国九十年六月二十九日行政院台九十财字第 039981 号令发布定自九十年七月一日施行
中华民国 90 年 6 月 27 日 修正前[营业税法]为本法
并修正第1, 11, 41, 49, 66条
增订第1之1, 8之2条
中华民国 90 年 7 月 9 日公布27. 总统(90)华总一义字第 9000134120 号令修正公布名称及第 1、11、41、49、60 条条文;并增订第 1-1、8-2 条条文
(原名称:营业税法;新名称:加值型及非加值型营业税法)
中华民国 91 年 1 月 1 日施行中华民国九十年八月十三日行政院(90)台财字第 046058 号令发布自九十一年一月一日施行
中华民国 92 年 6 月 5 日 修正第11条
中华民国 92 年 6 月 25 日公布28. 总统华总一义字第09200114870号令修正公布第 11 条条文
中华民国 92 年 7 月 1 日施行中华民国九十二年六月二十五日行政院院台财字第0920035508号令发布第 11 条定自九十二年七月一日施行
中华民国 94 年 5 月 31 日 修正第11条
删除第8之2条
中华民国 94 年 6 月 22 日公布29. 总统华总一义字第09400092831号令修正公布第 11 条条文;并删除第 8-2 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 94 年 8 月 1 日施行中华民国九十四年八月一日行政院院台财字第0940033230号令发布定自九十四年八月一日施行
中华民国 95 年 1 月 13 日 修正第8条
中华民国 95 年 2 月 3 日公布30. 总统华总一义字第09500014911号令修正公布第 8 条条文;施行日期由行政院定之
中华民国 95 年 5 月 1 日施行中华民国九十五年三月八日行政院院台财字第0950009842号令发布定自九十五年五月一日施行
中华民国 96 年 11 月 21 日 增订第15之1条
中华民国 96 年 12 月 12 日公布31. 总统华总一义字第09600164551号令增订公布第 15-1 条条文;施行日期由行政院定之
中华民国 97 年 3 月 1 日施行中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970005855号令发布定自九十七年三月一日施行
中华民国 96 年 12 月 21 日 修正第8, 9条
中华民国 97 年 1 月 16 日公布32. 总统华总一义字第09700003931号令修正公布第 8、9 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 97 年 3 月 1 日施行中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970006144号令发布定自九十七年三月一日施行
中华民国 97 年 3 月 7 日 增订第9之1条
中华民国 97 年 3 月 10 日公布33. 总统华总一义字第09700029861号令增订公布第 9-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 97 年 3 月 10 日施行中华民国九十七年三月十日行政院院台财字第0970009436号令发布定自九十七年三月十日施行
中华民国 99 年 4 月 20 日 增订第7之1条
中华民国 99 年 5 月 5 日公布34. 总统华总一义字第09900110351号令增订公布第 7-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 99 年 7 月 1 日施行中华民国九十九年六月二十五日行政院院台财字第0990036378号令发布定自九十九年七月一日施行
中华民国 99 年 11 月 12 日 修正第51条
中华民国 99 年 12 月 8 日公布35. 总统华总一义字第09900331431号令修正公布第 51 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 100 年 2 月 1 日施行中华民国一百年一月三十一日行政院院台财字第1000005685号令发布定自一百年二月一日施行
中华民国 100 年 1 月 10 日 增订第3之2, 6之1, 8之3, 30之1, 42之1, 48之1条
修正第2, 5, 7至9, 13, 16, 20, 23, 28, 30, 32, 36, 51条
中华民国 100 年 1 月 26 日公布36. 总统华总一义字第10000016571号令修正公布第 2、5、7、8、9、13、16、20、23、28、30、32、36、51 条条文;增订第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国一百年三月三十一日行政院院台财字第1000016553号令发布除第 16、20 条外,其馀修正之第 2、5、7、8、9、13、23、28、30、32、36、51 条条文及增订之第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文,定自一百年四月一日施行
中华民国一百年七月二十六日行政院院台财字第1000037876号令发布第 16、20 条条文,定自一百年九月一日施行
中华民国 100 年 11 月 8 日 增订第36之1条
中华民国 100 年 11 月 23 日公布37. 总统华总一义字第10000259711号令增订公布第 36-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 100 年 11 月 23 日施行中华民国一百年十二月八日行政院院台财字第1000066010号令发布定自一百年十一月二十三日施行
中华民国一百零一年六月二十五日行政院院台规字第1010134960号公告第 11 条第 7 项所列属“行政院金融监督管理委员会”之权责事项,自一百零一年七月一日起改由“金融监督管理委员会”管辖
中华民国 102 年 12 月 24 日 修正第12条
中华民国 103 年 1 月 8 日公布38. 总统华总一义字第10300000631号令修正公布第 12 条条文;施行日期由行政院定之
中华民国 103 年 3 月 1 日施行中华民国一百零三年二月六日行政院院台财字第1030004704号令发布定自一百零三年三月一日施行
中华民国 103 年 5 月 16 日 修正第11, 36条
中华民国 103 年 6 月 4 日公布39. 总统华总一义字第10300085111号令修正公布第 11、36 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 103 年 7 月 1 日施行中华民国一百零三年六月十六日行政院院台财字第1030033781号令发布定自一百零三年七月一日施行
中华民国 104 年 12 月 14 日 增订第32之1条
修正第32, 45至48, 49, 52条
中华民国 104 年 12 月 30 日公布40. 总统华总一义字第10400151441号令修正公布第 32、45~48、49、52 条条文;并增订第 32-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 105 年 1 月 1 日施行中华民国一百零五年一月十一日行政院院台财字第1050000942号令发布定自一百零五年一月一日施行
中华民国 105 年 12 月 9 日 增订第2之1, 28之1, 49之1条
修正第6, 28至30之1, 36, 43, 45, 51条
中华民国 105 年 12 月 28 日公布41. 总统华总一义字第10500161481号令修正公布第 6、28、29~30-1、36、43、45、51 条条文;并增订第 2-1、28-1、49-1 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国 106 年 5 月 1 日施行中华民国一百零六年一月二十五日行政院院台财字第1060001430号令发布定自一百零六年五月一日施行
中华民国 106 年 5 月 26 日 修正第50, 60条
中华民国 106 年 6 月 14 日公布42. 总统华总一义字第10600073251号令修正公布第 50、60 条条文;并自公布日施行
中华民国 112 年 11 月 21 日 修正第2之1, 6条
中华民国 112 年 12 月 6 日公布43. 总统华总一经字第11200105801号令修正公布第 2-1、6 条条文;施行日期,由行政院定之
中华民国一百十二年十二月二十日行政院院台财字第1121045555号令发布定自一百十二年十二月二十日施行
中华民国 113 年 7 月 15 日 增订第48之2条
修正第6之1, 32之1, 50条
中华民国 113 年 8 月 7 日公布44. 总统华总一义字第11300068911号令修正公布第 6-1、32-1、50 条条文;增订第 48-2 条条文;施行日期,由行政院定之

第一条

  凡在中华民国境内以营利为目的公营私营,或公私合营之事业,均由各省及直辖市 (以下简称为市) 依本法之规定,征收营业税。

第二条

  各省市征收营业税应以其辖境为范围,按营业人之营业额,就规定计征标的课征之。
  前项营业税之计征,依本法营业税分类计征标的表之规定,其未规定之营业,比照其性质类似之营业,办理其无类似之营业者,报由财政部核定之。

第三条

  营利事业总分支机构,分别设于各地区者,均应分别各就其所在地区之主管稽征机关办理登记,并由其所在地稽征机关就其辖区内之营业额课征营业税。
  营利事业分支机构,业经其所在地稽征机关课征营业税者,其总机构所在地稽征机关,不得重复计算课税。

第四条

  营利事业之总机构或主事务所,在中华民国境内设有分支机构在国外者,均由总机构或主事务所所在地省市,按其总分支机构全部营业额课征之。但分支机构业依所在地政府税法,缴纳营业税者,经提出证明后,准按其分支机构营业额部份分别扣减。
  国外之营利事业设有分支机构或营业代理人,以及虽无分支机构或代理人,而其营业行为发生或营业收入之取得在中华民国境内者,均按在中华民国境内部份课征之,并由其代理人或付给人负责扣缴之。

第五条

  营业税起征点由省市政府,参照当地经济情形,并按住商每月营业额及行商每次营业额,分别拟定经民意机关通过后,报财政部备案。

第六条

  左列各项免征营业税:
  一、农民出售其收获之农产品,但股资经营农业生产之营业人,不在此限。
  二、渔民出售其捕获之鱼类,但投资经营渔业之营业人,不在此限。
  三、缴纳货物税之工厂或出产人,但其有不属于缴纳货物税部份之产品,不在此限。
  四、缴纳屠宰税之屠宰商。
  五、营利事业已纳交易所税或交易所内之该部份营业额。
  六、依法经营之合作社。
  七、监狱工厂。
  八、依法登记之慈善救济事业,以其全部营业收益作该事业本身之用者。
  九、政府经办之邮电及专卖事业。
  十、依法登记出版之报社、杂志社、通讯社及广播电台,但其所收广告费及贩卖非本身出版品部份,仍应征收营业税。
  十一、书局发售经政府审定之各级学校所用之教科书。
  十二、肩挑负贩沿街叫售者。

第七条

  营业税不得包征预征或征收附加。

第八条

  凡依本法之规定登记者,为住商,未依本法登记者,为行商

第九条

  营业税税率如左:
  一、第一类计征标的,按营业额课征,最低不得少于千分之六,最高不得超过千分之十五。
  二、第二类计征标的,按营业额课征,最低不得少于百分之一点五,最高不得超过百分之三。
  三、第三类计征标的,按营业额课征,最低不得少于百分之三,最高不得超过百分之六。
  前项各款其营业人为行商者,加倍征收之。
  粮食业之营业税,得按本法最低税率减半征收。

第十条

  各省市营业税之征收率,由省市政府根据地方财政情形,拟订经民意机关通过后报财政部备案。

第十一条

  营业人于营业开始时,应开具左列事项,申请主管稽征机关调查登记,并发给营业税调查证或免税调查证:
  一、营业种类。
  二、组织种类 (独资合伙或公司) 。
  三、字号名称及所在地。
  四、负责人姓名籍贯及住所。
  五、营业资本额。
  调查证遇申报事项有变更或歇业、改组、合并、转让时,应完清营业税后,申请注销或换发之。

第十二条

  应纳营业税之营业人应具备账簿,并于使用前送由主管稽征机关登记盖章,以备查核。
  前项营业人应具备之账簿,除其会计事务已依商业会计法处理者外,其尚未依商业会计法处理之营业人,得由各省市政府依据当地商业习惯规定使用。

第十三条

  应纳营业税之营业人发生营业行为时,应开立发货票,交付买受人,并将发货票存根及其他有关单据,一并保存,以备主管稽征机关查核。
  营业人所使用之发货票,得由各省市政府统一印制、发售营业人使用,并订定使用实施办法公布施行,并报财政部备查。

第十四条

  住商应按月将营业额申报主管稽征机关,并按申报额自动于次月十日内,迳向公库缴纳稽征机关,应于每三个月查定一次,多退少补。
  在实施统一发票之省市,其营业范围狭小,交易零星,经主管稽征机关核准,免予使用统一发票之住商,得调查其实际营业状况,查定应纳税额,按月发单课征。
  行商应按次将营业额申报主管稽征机关查核课税,但业经住商代为扣缴者,免予申报。
  住商或行商兼营两种以上之营业,其课征标准不同者,分别申报课税。

第十五条

  主管稽征机关,按月依查定税额填发课税通知书,通知营业人,于五日内向公库缴纳营业税,但营业人应纳之营业税,如系依据其申报额自动缴纳,经主管稽征机关查核,应纳税额相符者,得免填发营业税课税通知书。
  前项通知纳税限期,自通知书送达营业人之翌日起计算。

第十六条

  应纳营业税之营业人,对营业税课税通知书如有不服,应于前条限期内,照税额先缴三分之二,申请主管稽征机关复查,主管稽征机关应于接到申请后十五日内复查,报请县市政府决定。
  前项复查决定营业人,如仍不服,将税款补足后,得依法诉愿。
  复查决定或诉愿决定后,凡应退税或补税者,应即分别退补。

第十七条

  应纳营业税之营业人,如遗失营业税课税通知书,应向主管稽征机关申请补发,但纳税限期仍应依第十五条第二项之规定,自第一次通知书送达之翌日起计算。

第十八条

  应纳营业税之营业人,有左列情形之一者,主管稽征机关应迳行决定其营业额:
  一、不依规定限期申报营业额者。
  二、未设立账簿,或设立账簿而不记载,或隐匿账簿,或账簿为虚伪之记载者。
  三、不依第十一条之规定,请领注销或换发调查证者。
  四、不依第十二条之规定,将账簿送请主管稽征机关登记盖章者。
  五、漏开发货票或统一发票经查获者。

第十九条

  住商代行商销货,或向行商进货,应代扣行商营业税,并于扣税后之五日内,将税款分别报缴。
  前项扣缴义务人依规定限期完成其扣缴责任者,应按其扣缴税额给予百分之一之奖励金,于缴纳税款时扣除之。

第二十条

  应纳营业税之营业人,有左列情形之一者,处以二百元以下之罚锾:
  一、不依第十一条之规定,申请注销或换发调查证者。
  二、将调查证让与他人使用者。
  三、不依规定限期申报营业额者。
  四、拒绝依法检查账簿单据者。
  五、拒绝接收营业税课税通知书者。
  六、使用账簿不送稽征机关登记盖章者。
  七、申报调查登记事项不实者。
  免纳营业税之营业人,不依第十一条之规定,请领免税调查证,或有前一、二两款情形者,处罚亦同。

第二十一条

  应纳营业税之营业人,有左列情形之一者,处以所漏税额一倍至五倍之罚锾,并得停止其营业:
  一、不依第十一条之规定,请领调查证者。
  二、不依规定设立账簿,或隐匿账簿,或伪造账簿者。
  三、虚报营业额者。
  四、虚报歇业者。

第二十二条

  行商营业税扣缴义务人,不代扣代缴行商营业税者,除限期责令赔缴外,并准用前条所定罚锾处罚之。

第二十三条

  营业人不依规定开立发货票,或经主管稽征机关核定,应使用统一发票而不使用,暨有漏开、避开、短开者,除处以七百元以下之罚锾外,并准用第二十一条所定罚锾处罚,违反三次者,得停止其营业。

第二十四条

  纳税义务人或扣缴义务人,逾限缴纳者,每逾一日加征所欠税额百分之一之滞纳金,逾期三十日仍未缴纳者,由稽征机关移送法院强制执行,并得停止其营业。

第二十五条

  合作社经营非合作社业务,或各机关团体之福利社、联谊社等对外营业者,除依本法征收其全部营业之营业税外,并移送主管机关依法惩处其负责人。

第二十六条

  本法之罚锾案件,由主管稽征机关移送法院裁定,限期令受处分人缴纳罚锾及应纳税款,逾期不缴者,由法院强制执行
  前项罚锾案件,稽征机关于移送法院裁定前,应以书面通知受处分人。

第二十七条

  前条裁定法院应于收受主管稽征机关移送文书之日起七日内为之,主管稽征机关或受处分人不服法院裁定时,得于接到法院裁定通知书十日内,提出抗告,但不得再抗告。

第二十八条

  营业税征收细则,由各省市政府依本法之规定分别拟订,送请财政部核定施行。

第二十九条

  本法自公布日施行

正文附表

本作品来自中华民国法律非现行条文,依据中华民国《著作权法》第九条,不得为著作权之标的

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