营业税法 (民国36年10月立法11月公布)

营业税法
立法于民国36年10月21日(非现行条文)
中华民国36年（1947年）10月21日
中华民国36年（1947年）11月14日
公布于民国36年11月14日

中华民国 20 年 6 月 6 日 制定13条

中华民国 20 年 6 月 13 日公布^{1.国民政府制定公布全文 13 条}

中华民国 30 年 9 月 26 日 修正全文13条

中华民国 30 年 9 月 26 日公布^{2.国民政府修正公布全文 13 条}

中华民国 31 年 6 月 20 日 修正全文21条

中华民国 31 年 7 月 2 日公布^{3.国民政府修正公布全文 21 条条文}

中华民国 35 年 3 月 23 日 修正全文21条

中华民国 35 年 4 月 16 日公布^{4.国民政府修正公布全文 21 条}

中华民国 36 年 4 月 24 日 修正全文28条

中华民国 36 年 5 月 2 日公布^{5.国民政府修正公布全文 28 条}

中华民国 36 年 10 月 21 日 修正第5条

中华民国 36 年 11 月 14 日公布^{6.国民政府修正公布第 5 条条文}

中华民国 39 年 5 月 23 日 修正全文25条

中华民国 39 年 6 月 7 日公布^{7.总统修正公布全文 25 条}

中华民国 40 年 11 月 6 日 修正附表

中华民国 40 年 11 月 24 日公布^{8.总统修正公布附表}

中华民国 41 年 9 月 9 日 修正第4条

增订第22条

原第22条起依序递改全文26条

中华民国 41 年 9 月 19 日公布^{9.总统修正公布第 4 条第 3 款；并增订第 22 条条文、原第 22 条起依递改全文 26 条}

中华民国 44 年 12 月 16 日 修正全文29条

中华民国 44 年 12 月 30 日公布^{10. 总统修正公布全文 29 条}

中华民国 48 年 4 月 3 日 修正第6条

修正附表

中华民国 48 年 4 月 13 日公布^{11. 总统修正公布第 6 条及分类计征标的表第一类新闻业计征标的表}

中华民国 54 年 12 月 24 日 修正全文59条

中华民国 54 年 12 月 30 日公布^{12. 总统修正公布全文 59 条暨分类计征标的表}

中华民国 56 年 12 月 22 日 修正第7条

修正附表

中华民国 57 年 1 月 11 日公布^{13. 总统修正公布第 7 条及分类计征标的表}

中华民国 59 年 11 月 13 日 修正第7, 9条

中华民国 59 年 11 月 28 日公布^{14. 总统修正公布第 7、9 条条文}

中华民国 69 年 5 月 27 日 修正全文42条

中华民国 69 年 6 月 29 日公布^{15. 总统修正公布全文 42 条}

中华民国 74 年 11 月 5 日 修正全文60条

修正附表

中华民国 74 年 11 月 15 日公布^{16. 总统（74）华总（一）字第 5730 号令修正公布全文 60 条}

中华民国 75 年 4 月 1 日施行^{中华民国七十五年一月二十日行政院台七十五财字第1279号令发布定自七十五年四月一日起施行，税率订为百分之五}

中华民国 77 年 5 月 10 日 修正第7至9, 13, 15, 23, 24, 26, 29, 32, 35, 36, 46, 58, 60条

删除第56条

中华民国 77 年 5 月 27 日公布^{17. 总统（77）华总（一）字第 2084 号令修正公布第 7～9、13、15、23、24、26、29、32、35、36、46、58、60 条条文；并删除第 56 条条文}

中华民国 77 年 7 月 1 日施行^{中华民国七十七年六月十日行政院台七十七财字第15319号令发布定自七十七年七月一日起施行}

中华民国 82 年 7 月 9 日 删除第54, 55条

中华民国 82 年 7 月 30 日公布^{18. 总统（82）华总（一）义字第 3703 号令删除第 54、55 条条文；行政院核定自八十二年八月一日起施行}

中华民国 82 年 8 月 1 日施行

中华民国 83 年 12 月 29 日 修正第8条

中华民国 84 年 1 月 18 日公布^{19. 总统（84）华总（一）义字第 0248 号令修正公布第 8 条条文；行政院核定自八十四年三月一日起施行}

中华民国 84 年 3 月 1 日施行

中华民国 84 年 7 月 12 日 修正第8, 51条

中华民国 84 年 8 月 2 日公布^{20. 总统（84）华总（一）义字第 5658 号令修正公布第 8、51 条条文}

中华民国 84 年 9 月 1 日施行^{中华民国八十四年八月二十三日行政院令发布自八十四年九月一日起施行}

中华民国 86 年 4 月 15 日 修正第16, 20条

中华民国 86 年 5 月 7 日公布^{21. 总统（86）华总（一）义字第 860010481号令修正公布第 16、20 条条文；本法修正条文施行日期，由行政院定之}

中华民国 91 年 1 月 1 日施行^{中华民国九十年十二月二十一日行政院（90）台财字第 073658 号令发布本次修正条文第 16、20 条自九十一年一月一日施行}

中华民国 86 年 5 月 16 日 修正第52条

中华民国 86 年 5 月 30 日公布^{22. 总统（86）华总（一）义字第 8600126780 号令修正公布第 52 条条文}

中华民国 86 年 7 月 1 日施行^{中华民国八十六年六月三十日行政院（86）台财字第 26595 号令发布修正之第 52 条条文，定于八十六年七月一日施行}

中华民国 86 年 10 月 9 日 修正第8条

中华民国 86 年 10 月 29 日公布^{23. 总统（86）华总（一）义字第 8600231640 号令修正公布第 8 条条文}

中华民国 86 年 12 月 1 日施行^{中华民国八十六年十一月二十八日行政院（86）台财字第 46701 号令发布前项修正条文定于八十六年十二月一日施行}

中华民国 87 年 5 月 28 日 增订第53之1条

中华民国 87 年 6 月 17 日公布^{24. 总统（87）华总（一）义字第 8700119510 号令增订公布第 53-1 条条文}

中华民国 87 年 7 月 10 日施行^{中华民国八十七年七月七日行政院（87）台财字第 33932 号令发布前项条文定于八十七年七月十日施行}

中华民国 88 年 6 月 22 日 修正第11, 21, 60条

修正附表

中华民国 88 年 6 月 28 日公布^{25. 总统（88）华总（一）义字第 8800150080 号令修正公布第 11、21、60 条条文；本次修正条文自九十一年一月一日起施行}

中华民国 90 年 5 月 29 日 增订第3之1, 8之1条

中华民国 90 年 6 月 13 日公布^{26. 总统（90）华总一义字第 9000115180 号令增订公布第 3-1、8-1 条条文}

中华民国 90 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十年六月二十九日行政院台九十财字第 039981 号令发布定自九十年七月一日施行}

中华民国 90 年 6 月 27 日 修正前[营业税法]为本法

并修正第1, 11, 41, 49, 66条

增订第1之1, 8之2条

中华民国 90 年 7 月 9 日公布^{27. 总统（90）华总一义字第 9000134120 号令修正公布名称及第 1、11、41、49、60 条条文；并增订第 1-1、8-2 条条文
（原名称：营业税法；新名称：加值型及非加值型营业税法）}

中华民国 91 年 1 月 1 日施行^{中华民国九十年八月十三日行政院（90）台财字第 046058 号令发布自九十一年一月一日施行}

中华民国 92 年 6 月 5 日 修正第11条

中华民国 92 年 6 月 25 日公布^{28. 总统华总一义字第09200114870号令修正公布第 11 条条文}

中华民国 92 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十二年六月二十五日行政院院台财字第0920035508号令发布第 11 条定自九十二年七月一日施行}

中华民国 94 年 5 月 31 日 修正第11条

删除第8之2条

中华民国 94 年 6 月 22 日公布^{29. 总统华总一义字第09400092831号令修正公布第 11 条条文；并删除第 8-2 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 94 年 8 月 1 日施行^{中华民国九十四年八月一日行政院院台财字第0940033230号令发布定自九十四年八月一日施行}

中华民国 95 年 1 月 13 日 修正第8条

中华民国 95 年 2 月 3 日公布^{30. 总统华总一义字第09500014911号令修正公布第 8 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 95 年 5 月 1 日施行^{中华民国九十五年三月八日行政院院台财字第0950009842号令发布定自九十五年五月一日施行}

中华民国 96 年 11 月 21 日 增订第15之1条

中华民国 96 年 12 月 12 日公布^{31. 总统华总一义字第09600164551号令增订公布第 15-1 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 1 日施行^{中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970005855号令发布定自九十七年三月一日施行}

中华民国 96 年 12 月 21 日 修正第8, 9条

中华民国 97 年 1 月 16 日公布^{32. 总统华总一义字第09700003931号令修正公布第 8、9 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 1 日施行^{中华民国九十七年二月十八日行政院院台财字第0970006144号令发布定自九十七年三月一日施行}

中华民国 97 年 3 月 7 日 增订第9之1条

中华民国 97 年 3 月 10 日公布^{33. 总统华总一义字第09700029861号令增订公布第 9-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 97 年 3 月 10 日施行^{中华民国九十七年三月十日行政院院台财字第0970009436号令发布定自九十七年三月十日施行}

中华民国 99 年 4 月 20 日 增订第7之1条

中华民国 99 年 5 月 5 日公布^{34. 总统华总一义字第09900110351号令增订公布第 7-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 99 年 7 月 1 日施行^{中华民国九十九年六月二十五日行政院院台财字第0990036378号令发布定自九十九年七月一日施行}

中华民国 99 年 11 月 12 日 修正第51条

中华民国 99 年 12 月 8 日公布^{35. 总统华总一义字第09900331431号令修正公布第 51 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 100 年 2 月 1 日施行^{中华民国一百年一月三十一日行政院院台财字第1000005685号令发布定自一百年二月一日施行}

中华民国 100 年 1 月 10 日 增订第3之2, 6之1, 8之3, 30之1, 42之1, 48之1条

修正第2, 5, 7至9, 13, 16, 20, 23, 28, 30, 32, 36, 51条

中华民国 100 年 1 月 26 日公布^{36. 总统华总一义字第10000016571号令修正公布第 2、5、7、8、9、13、16、20、23、28、30、32、36、51 条条文；增订第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文；施行日期，由行政院定之
中华民国一百年三月三十一日行政院院台财字第1000016553号令发布除第 16、20 条外，其馀修正之第 2、5、7、8、9、13、23、28、30、32、36、51 条条文及增订之第 3-2、6-1、8-3、30-1、42-1、48-1 条条文，定自一百年四月一日施行
中华民国一百年七月二十六日行政院院台财字第1000037876号令发布第 16、20 条条文，定自一百年九月一日施行}

中华民国 100 年 11 月 8 日 增订第36之1条

中华民国 100 年 11 月 23 日公布^{37. 总统华总一义字第10000259711号令增订公布第 36-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 100 年 11 月 23 日施行^{中华民国一百年十二月八日行政院院台财字第1000066010号令发布定自一百年十一月二十三日施行
中华民国一百零一年六月二十五日行政院院台规字第1010134960号公告第 11 条第 7 项所列属“行政院金融监督管理委员会”之权责事项，自一百零一年七月一日起改由“金融监督管理委员会”管辖}

中华民国 102 年 12 月 24 日 修正第12条

中华民国 103 年 1 月 8 日公布^{38. 总统华总一义字第10300000631号令修正公布第 12 条条文；施行日期由行政院定之}

中华民国 103 年 3 月 1 日施行^{中华民国一百零三年二月六日行政院院台财字第1030004704号令发布定自一百零三年三月一日施行}

中华民国 103 年 5 月 16 日 修正第11, 36条

中华民国 103 年 6 月 4 日公布^{39. 总统华总一义字第10300085111号令修正公布第 11、36 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 103 年 7 月 1 日施行^{中华民国一百零三年六月十六日行政院院台财字第1030033781号令发布定自一百零三年七月一日施行}

中华民国 104 年 12 月 14 日 增订第32之1条

修正第32, 45至48, 49, 52条

中华民国 104 年 12 月 30 日公布^{40. 总统华总一义字第10400151441号令修正公布第 32、45～48、49、52 条条文；并增订第 32-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 105 年 1 月 1 日施行^{中华民国一百零五年一月十一日行政院院台财字第1050000942号令发布定自一百零五年一月一日施行}

中华民国 105 年 12 月 9 日 增订第2之1, 28之1, 49之1条

修正第6, 28至30之1, 36, 43, 45, 51条

中华民国 105 年 12 月 28 日公布^{41. 总统华总一义字第10500161481号令修正公布第 6、28、29～30-1、36、43、45、51 条条文；并增订第 2-1、28-1、49-1 条条文；施行日期，由行政院定之}

中华民国 106 年 5 月 1 日施行^{中华民国一百零六年一月二十五日行政院院台财字第1060001430号令发布定自一百零六年五月一日施行}

中华民国 106 年 5 月 26 日 修正第50, 60条

中华民国 106 年 6 月 14 日公布^{42. 总统华总一义字第10600073251号令修正公布第 50、60 条条文；并自公布日施行}

中华民国 112 年 11 月 21 日 修正第2之1, 6条

中华民国 112 年 12 月 6 日公布^{43. 总统华总一经字第11200105801号令修正公布第 2-1、6 条条文；施行日期，由行政院定之
中华民国一百十二年十二月二十日行政院院台财字第1121045555号令发布定自一百十二年十二月二十日施行}

中华民国 113 年 7 月 15 日 增订第48之2条

修正第6之1, 32之1, 50条

中华民国 113 年 8 月 7 日公布^{44. 总统华总一义字第11300068911号令修正公布第 6-1、32-1、50 条条文；增订第 48-2 条条文；施行日期，由行政院定之}

第一条

　　凡以营利为目的之事业，均应依本法征收营业税，但农业不在此限。

第二条

　　左列营业免征营业税。

　　一、以营业收入额为课征标准，其每月营业总收入额不满一百五十万元者。

　　二、以营业收益额为课征标准，其每月营业收益额不满五十万元者。

　　三、已纳特种营业税者。

　　四、已纳出厂税或出产税之工厂或出产人。

　　五、经所在地主管机关登记，并经征收机关查明，依法经营业务之合作社。

　　六、依法登记之慈善事业。

　　七、肩挑负贩经营米谷杂粮菜蔬家禽等之小本营业。

第三条

　　营业税不得征收附加税及类似任何附加之捐税。

第四条

　　营业税以营业收入额或收益额为课征标准。

第五条

　　营业税税率规定如左。

　　一、以营业收入额为课征标准者。征收百分之三。

　　二、以营业收益额为课征标准者。征收百分之六。

第六条

　　制造业按前条第一项规定税率减半征收之。

第七条

　　营业收入额依其各项营业销货额计算之，其不能以销货额计算者，以其营业所获收益计算之。

第八条

　　营业税每三个月查定一次，按月缴纳，但短期营利事业，得于营业发生时，按次征收之。

第九条

　　公司商号除应备具合法账簿外，凡发生营业行为，应开立发货票，载明货品名称数量金额，交付买受人，并将发货票存根连同进货发票及一切票据，一并保存，以供征收机关随时查核。

第十条

　　公司商号应于营业开始时，开具左列事项，申请营业税征收机关调查登记，填发营业税调查证。

　　一、营业种类及性质。

　　二、名称及所在地。

　　三、经理人姓名籍贯及住所。

　　四、营业资本额。

　　前项调查证，遇申报事项有变更或歇业改组合并转顶时，并应申请注销或换发之。

第十一条

　　营业税由纳税义务人依照规定将营业收入额或营业收益额申报征收机关调查核税，其兼有营业收入额及营业收益额者，应分别申报课税。

第十二条

　　公司商号之帐簿，于开始使用前，应送由征收机关登记盖戳。

第十三条

　　营业税征收机关接到纳税义务人申报后，应即派员调查。

第十四条

　　营业税征收机关依据申报事项查定后，应按月将每月应纳税额通知纳税义务人迳行缴纳指定公库，不得由他人承揽或包办。

第十五条

　　营业税征收机关查定税额填发查定通知书后，纳税人如有不服，应于接到通知书十日内，先缴清全部税款，叙明理由，连同证件，申请复查，主管征收机关应于接到申请后十五日内，另行派员复查决定之，经复查决定之税额，应予退税或补税。

第十六条

　　纳税义务人对于前条之复查决定如仍有不服，得依法提起诉愿。

　　经诉愿决定之税额，应予退税或补税。

第十七条

　　营业税征收机关应将实收税额按月造表，报由主管机关查核，其实际征收情形，并应由主管机关派员查核。

第十八条

　　公司商号有左列情形之一者，除责令补行换领调查证外，并处以五万元以上十万元以下之罚锾。

　　一、不依规定请领营业税调查证者。

　　二、依法应免营业税之商号，而不请领免税调查证者。

　　三、原申报事项有变更，不呈报换领调查证者。

　　四、营业税调查证遗失或损坏，不是请补发者。

　　五、歇业转顶之营业，不申请注销营业税调查证者。

　　六、将营业税调查证转卖让与或贷与他人使用者。

　　逾期仍不遵照前项规定办理者，连犯连罚。

第十九条

　　公司商号不依规定设置账簿，或不将账簿送请征收机关登记盖戳者，除责令补办外，并处以五万元以上十万元以下之罚锾。

第二十条

　　公司商号不于规定期限内填报其营业收入额或营业收益额，以及违抗主管征收机关检查账簿者，处以十万元以上二十万元以下之罚锾，主管征收机关并得迳行决定其营业收入额或营业收益额。

第二十一条

　　公司商号意图逃税，而伪造账簿或虚伪填报营业收入额或营业收益额者，除责令补税外，并处以所漏税额一倍至十倍之罚锾。

第二十二条

　　公司商号出卖货品不开立发票者，除责令补办外，并处以五万元以上十万元以下之罚锾。

第二十三条

　　营业税主管征收机关所送达之纳税责定通知书或缴款书，纳税义务人如拒绝接受者，处以五万元以上三十万元以下之罚锾，连犯连罚。

第二十四条

　　公司商号对于每期应纳税款延宕不缴者，依左列情形，分别处罚。

　　一、逾限十日以上者，以处所欠税额十分之二之罚锾。

　　二、逾限二十日以上者，处以所欠税额十分之四之罚锾。

　　三、逾限三十日以上者，处以所欠税额十分之六之罚锾，并得移请当地主管机关先行停止其营业。

第二十五条

　　本法之罚锾，由法院以裁定行之。

　　对于罚项裁定，得于五日内抗告，但不得再抗告。

　　法院得酌定期限，令受罚人缴纳罚锾及滞纳税款，逾期不缴纳者，强制执行。

第二十六条

　　罚金罚锾提高标准条例，对本章第十八条至第二十三条不适用之。

第二十七条

　　本法施行细则，由财政部拟订，呈请行政院核定之。

第二十八条

　　本法自公布日施行。